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(三)每月轉銷“庫存商品——折扣”的核算
一、當月應轉銷“庫存商品——折扣”金額的計較當月應轉銷折扣金額=[(月初庫存折扣+當月增加折扣)/(月初庫存量+當月購進量)]×當月發賣量
2、管帳處置懲罰借:
主營業務成本(負數)
貸:庫存商品——折扣(負數)
九、二手車置換的會計處理
1.收車做正常購進,作為庫存商品,但沒有進項稅,交稅時有點虧.
2.銷車作正常銷售,當然是增值稅,
3.過戶費用要看你是怎么承諾的,就作銷售費用,客戶承擔玉不關你的事了.
借:庫存商品 (收車時的作價)
銀行存款 (客戶應補的差價)
經營費用 (如果是你承擔)
貸:商品銷售收入 (正常銷售價,不然稅局會說你少報收入)
應交稅金-----銷項稅(售價*17%)
十、汽車救援(可以與修理合并);
十一、商業企業進場費的稅務認定及其會計處理
一些主要經銷汽車、家電的大型連鎖超市,在接受稅務局檢查時,可能會碰到進場費平銷返利的認定問題。一旦被認定,則企業不但要補繳稅款,也會源源不斷地發生稅金損失。所以企業在應對主管稅務機關增值稅檢查時,一定要認真查閱、研讀相應法規資料,并注重以下幾個問題:
何為進場費?
進場費作為公開的商業秘密和合作條件,是指大型連鎖超市等銷售商利用自身的銷售網絡優勢,采取多種多樣的方式,主動向生產廠家或供貨商收取的商品銷售返利、返點、廣告宣傳費、促銷費、治理費、展臺制作費、店慶費、節日促銷費及其他大型促銷費用等。
進場費的稅收政策國家稅務總局《關于商業企業向貨物供給方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》,指的平銷行為涉及的問題,是針對購貨方企業相應進項稅額沖減問題,不是針對銷售方。
對進場費的定性問題,企業從銷售方取得的資金一定要注重不要輕易被定性為平銷返利。自2004年7月1日起,稅法對平銷行為作了調整。《關于商業企業向貨物供給方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》規定,對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系,且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入,例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、治理費等,不屬于平銷返利,不沖減當期增值稅進項稅金,應按營業稅的適用稅目、稅率征收營業稅。對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金,不征收營業稅。商業企業向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅發票,沖減進項稅金的計算公式調整為:當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金÷×所購貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理,比照本通知的規定執行。
綜上所述,并非購貨方從銷售方取得的所有資金都是返還性資金。
進場費的賬務處理由于現行的《企業會計制度》以及2006年最新頒布的《企業會計準則》對返利返點等平銷業務,以及促銷費、進店費及治理費等的會計處理未作出相應的規定。因而,實務中會計處理五花八門,較為混亂。筆者結合2006年的最新會計準則分以下三種情況進行探討:
一、現金返利的會計處理假如某食品生產企業銷售100萬元的食品給某大型連鎖超市,月末返還現金2萬元。假設所購貨物進項稅率為17%。根據業務性質分析,此為與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入,應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金,并且大多數的平銷返利是在商品售出后結算的,相當于進貨成本的減少,沖減“主營業務成本”。
借:銀行存款20000
貸:主營業務成本17100
應交稅費——應交增值稅290017%)。
可見,現金返利的涉稅事項有:一方面增加了應納稅所得額,要繳納相應的企業所得稅;另一方面,減少了增值稅的進項稅,從而要繳納相應的增值稅。
二、實物返利的會計處理假如上例中的食品生產廠家月末給予實物返利,商品生產成本為15000元,售價20000元。其他資料不變。
收到實物返利時,分兩種情況:
假如供貨方開具增值稅專用發票,則:
借:庫存商品17100
應交稅費——應交增值稅2900
貸:主營業務成本17100
應交稅費——應交增值稅2900。
假如供貨方不開具增值稅專用發票,則:
借:庫存商品20000
貸:主營業務成本17100
應交稅費——應交增值稅2900。可見,無論是否取得專用發票,都要按貨物的公允價值沖減成本,繳納同樣數量的所得稅,假如取得專用發票,則有抵稅作用,不繳增值稅。
三、進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、店慶費、治理費等的會計處理
假如該食品生產廠家付給連鎖超市0.1萬元的展臺制作費、0.2萬元的治理費、0.2萬元的店慶費、0.2萬元的節日促銷費、0.3萬元的廣告費。
分析:以上費用與商品銷售無必然聯系,不屬于平銷返利,不沖減當期增值稅進項稅金,應按營業稅的適用稅目、稅率征收營業稅。
借:銀行存款10000
貸:其他業務收入10000
借:其他業務支出550
貸:應交稅費——應交營業稅500
應交稅費——應交城市維護建設稅35
應交稅費——教育費附加15
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求職意向
到崗時間: 待定
工作性質: 全職
目標地點: 上海
期望月薪: 面議
目標職能: 會計,會計經理/會計主管
工作經驗
2012/8—至今:北京XX港工業發展有限公司
所屬行業: 航天/航空
財務部 主辦會計
1. 負責日常收付款業務的審核、確認,登記日記賬
2. 編制和審核會計憑證,查看原始憑證是否真實,手續是否完備
3. 編制公司財務預算和決算,定期向財務經理匯報預算執行情況
4. 進行會計監督,掌握資產使用和收支情況,定期向上級提供財務分析報告,及時提出合理化建議
5. 負責公司的納稅申報和統計
2011 /1--2012 /6:XX商場股份有限公司
所屬行業: 批發/零售
財務部 主辦會計
大型連鎖企業,我的工作職責主要負責應付應收、成本明細帳,協助總部進行報表的制作,監督XX儲值卡的正常運行及資金安全:
1. 編制分公司所有日常憑證,包括應付應收、成本費用和收入,月底結轉。監督并幫助一般會計及出納的按時完成工作。
2. 每月對自營商品進行抽盤;每周將商祺系統庫存情況導入至財務軟件,并進行核對,月底導出成本,根據實際情況進行調整,商場固定資產的管理和折舊,并負責采購審核事宜
3. 月初根據上月銷售打印、核對、調整供應商結算單,月末根據結算單制定付款清單,制作審批流程,并安排出納付款。
4. 管理XX儲值卡的團購及零售業務,定期向總部匯報。
5. 協助總部對新商場的開業進行前期考察和分析工作。
教育經歷
2008 /9--2011 /6 北京工商大學 財務管理 碩士
2004/9--2008 /7 華北科技學院 會計學 本科
證書
2010 /7 中級會計師
2009 /7 大學英語六級
2009/10 全國計算機等級二級
語言能力
英語(良好) 聽說(一般),讀寫(良好)
英語等級: 英語六級
財務簡歷范文(二)個人信息
xuexila
目前所在地:廣州
民族:漢族
戶口所在地:廣州
身材:161 cm56 kg
婚姻狀況:已婚年齡:33 歲
求職意向及工作經歷
人才類型:普通求職
應聘職位:財務經理/主管:財務經理/財務主管 會計/會計師/出納
工作年限:13職稱:中級
求職類型:全職可到職-一個月
月薪要求:5000--8000希望工作地區:廣州
個人工作經歷:XX/02--至今:廣州倍繡生物技術有限公司
所屬行業: 制藥/生物工程
財務部 財務主管
憑證費用審核;財務報表編制;預算的編制控制和執行,資金管理,成本費用控制,財務分析報告的編寫,部門工作的指導和協調,完善財務制度和財務工作流程;分公司的管理,處理各類涉稅事務。在職期間有效的規范了資金、存貨、應收帳款的管理,成功的申請了稅收優惠,成本費用控制也卓有成效。
1999/01--XX/02:廣州市宏麗有限公司
所屬行業: 快速消費品(食品,飲料,化妝品)
財務部 會計經理/會計主管
獨立處理全套帳務;向公司財務經理匯報;在職期間發現并處理了門市的庫存混亂問題,并建立新制度加以規范管理;加強了應付帳款管理,對供貨商建立信用期檔案,并成功延長了部分供貨商的信用期期限。
1995/07--1