3>出口退稅如何計算?
出口退稅金額計算方法如下:
1、公司在進行海關備案時,分為貿易型的外貿公司和生產型的工廠。外貿公司從國內供應商采購商品再進行出口,生產型企業直接出口自產商品,二者的退稅形式是不同的;
2、外貿公司出口的退稅計算公式為:國內供應商的開票金額/增值稅率*出口退稅率。以開票金額10000元, 退稅率10%為例,外貿公司的退稅為10000/1.13*10%=884.956元;
3、擁有出口權的生產商直接出口,退稅率計算公式為:報關金額/增值稅率*出口退稅率。同樣,開票金額10000元,退稅率10%,其退稅金額為884.956元;
4、在結算形式上,外貿企業的退稅以現金形式返還,生產型企業以稅金抵扣的形式返還。
【法律依據】
《中華人民共和國海關法》
第三十三條 企業從事加工貿易,應當持有關批準文件和加工貿易合同向海關備案,加工貿易制成品單位耗料量由海關按照有關規定核定。
加工貿易制成品應當在規定的期限內復出口。其中使用的進口料件,屬于國家規定準予保稅的,應當向海關辦理核銷手續;屬于先征收稅款的,依法向海關辦理退稅手續。
加工貿易保稅進口料件或者制成品因故轉為內銷的,海關憑準予內銷的批準文件,對保稅的進口料件依法征稅;屬于國家對進口有限制性規定的,還應當向海關提交進口許可證件。第三十五條 進口貨物應當由收貨人在貨物的進境地海關辦理海關手續,出口貨物應當由發貨人在貨物的出境地海關辦理海關手續。
經收發貨人申請,海關同意,進口貨物的收貨人可以在設有海關的指運地、出口貨物的發貨人可以在設有海關的啟運地辦理海關手續。上述貨物的轉關運輸,應當符合海關監管要求;必要時,海關可以派員押運。
經電纜、管道或者其他特殊方式輸送進出境的貨物,經營單位應當定期向指定的海關申報和辦理海關手續。
隨著全球經濟化的不斷發展,越來越多人從事外貿業務,出口貨物勞務一般都會涉及退稅的問題。那么出口退稅是否影響企業利潤?
出口退稅影響企業利潤嗎?
答:出口退稅不影響企業利潤。
1、增值稅屬于價外稅,我們在采購環節和銷售環節記賬時,已經進行價稅分離,既沒有將增值稅記入收入,也沒有將增值稅計入成本費用,最終增值稅由消費者承擔,所以出口退稅不影響企業利潤。
2、企業收到出口退稅,銀行存款增加,現金流入增加,這樣一來影響了企業的現金流,但不會影響利潤。
出口退稅相關計算公式
1、當期應納稅額:
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額);
2、不得免征和抵扣稅額:
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額;
3、免抵退稅額:
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額;
4、當期應退稅額和免抵稅額:
(1)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額,則當期應退稅額=當期免抵退稅額,當期免抵稅額=0;
(2)當期末留抵稅額≤當期免抵退稅額,則當期應退稅額=當期期末留抵稅額,當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。
注:當期期末留抵稅額按當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。
出口退稅免抵稅額怎么做賬?
出口退稅相關會計分錄
以外貿出口退稅為例:
1、采購貨物時(有專票):
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
2、出口貨物收入,按FOB價核算:
借:應收賬款
貸:主營業務收入
注:出口免銷項稅,不計提銷項稅
3、結轉成本:
借:主營業務成本
貸:庫存商品
4、出口貨物存在征收和退稅的稅率差,這部分需轉入成本:
借:主營業務成本
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
5、計提出口退稅款:
借:應收出口退稅款
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
6、收到出口退稅:
借:銀行存款
貸:應收出口退稅款