政策規定,生產企業出口的自產貨物包括外購的與本企業所生產的產品名稱 性能相同,且使用本企業注冊商標的產品;外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品;收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司(或總廠)成員企業(或分廠)的產品;委托加工收回的產品。
一 購入。購入擴散 協作產品后,憑有關合同及有關憑證,作如下會計分錄:
借:材料采購
應交稅金—應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(應付賬款)
驗收入庫后,憑入庫單作如下會計分錄:
借:產成品
貸:材料采購
二、委托加工產品會計處理
委托加工材料發出,憑加工合同和發料單作如下會計分錄:
借:委托加工材料
貸:原材料
根據委托加工合同支付加工費,憑加工企業的加工發票和有關結算憑證,作如下會計分錄:
借:委托加工材料
應交稅金——應交增值稅(進項稅)
貸:銀行存款(應付賬款)
三、委托加工產品收回。
可直接對外銷售的,憑入庫單作如下會計分錄:
借:產成品
貸:委托加工材料
還需要繼續生產或加工的,憑入庫單作如下會計分錄:
借:原材料
貸:委托加工材料
銷售業務的核算
一、內銷貨物處理
借:銀行存款(應收賬款)
貸:產品銷售收入
應交稅金——應交增值稅(銷項稅)
二、自營出口銷售
銷售收入以及不得抵扣稅額均以外銷發票為依據。當期支付的國外費用在沖減收入后,在當期可暫不計算不得抵扣稅額沖減數,而在年末進行統一結算補稅;也可在當期同步計算不得抵扣稅額沖減數。
三、一般貿易的核算
1、銷售收入。
財會部門收到儲運或業務部門交來已出運全套出口單證,依開具的外銷出口發票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會計分錄:
借:應收外匯賬款
貸:產品銷售收入—一般貿易出口銷售
收到外匯時,財會部門根據結匯水單等,作如下會計分錄:
借:匯兌損益
銀行存款
貸:應收外匯賬款—客戶名稱(美元,人民幣)
2 .不得抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄:
借:產品銷售成本—一般貿易出口
貸:應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)
3 .運保傭沖減。運保傭的沖減有兩種處理方法,下面兩種方法分別進行核算。
A.暫不計算不得抵扣稅額的,根據運保傭金額作如下會計分錄:
借:產品銷售收入——一般貿易出口(紅字)
貸:銀行存款
B.在沖減的同時,按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的,作如下會計分錄:
借:產品銷售收入——一般貿易出口(紅字)
貸:銀行存款
同時:借;產品銷售成本——一般貿易出口(紅字)
貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)
1、出口當月進行免抵退稅申報系統中明細申報數據的錄入,生成明細申報數
據,錄入當月的增值稅納稅申報表的錄入,生產匯總表,生成匯總申報數
據。
2、打印報表,明細表3份,匯總表4份,隨附當月的增值稅納稅申報表附表一和
附表二。
3、拿到核銷單后核對各項數據無誤,在網上進行核銷數據和退稅數據的報送。
4、從出口日期起90天內,做收齊單證的錄入,生成明細申報數據,錄入當月的
增值稅納稅申報表的錄入,生成匯總表,生成匯總申報數據。
5、將出口報關單退稅聯、核銷單的退稅聯、出口發票的退稅聯和收匯水單,和
當月報表裝訂成冊。
主要注意的問題,在當月申報時注意核對出口日期、單價、金額,任何一項
和實際不一致,收齊單證時都需要做沖減。另外注意必須在出口當月進行申
報,90天內收齊單證,否則轉入內銷交稅
報關工廠做,只有做報關才能收美金。如果外貿做,那工廠和
外貿公司
之間就是做
國內貿易
了,收不了美金的
1、口月進行免抵退稅申報系統明細申報數據錄入明細申報數
據錄入月增值稅納稅申報表錄入產匯總表匯總申報數
據
2、打印報表明細表3份匯總表4份隨附月增值稅納稅申報表附表
附表二
3、拿核銷單核各項數據誤網進行核銷數據退稅數據報送
4、口期起90內做收齊單證錄入明細申報數據錄入月
增值稅納稅申報表錄入匯總表匯總申報數據
5、口報關單退稅聯、核銷單退稅聯、口發票退稅聯收匯水單
月報表裝訂冊
主要注意問題月申報注意核口期、單價、金額任何項
實際致收齊單證都需要做沖減另外注意必須口月進行申
報90內收齊單證否則轉入內銷交稅