的消費稅后,作如下會計分錄:
借:應收出口退稅-增值稅
-消費稅
貸:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)
自營出口銷售成本 (指消費稅)
2)出口企業申報出口貨物退稅手續后,應根據出口貨物購進金額和出口貨物征稅率與退稅率之差,計算出口貨物不得退稅的稅額,同時作如下會計分錄:
借:自營出口銷售成本
貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)
3)實際收到退稅款時,作如下會計分錄:
借:銀行存款
貸:應收出口退稅-增值稅
-消費稅
4)對不符退稅規定、退稅憑證不全或其他原因造成無法退稅的,應調整出口銷售成本,作如下會計分錄:
借:自營出口銷售成本
貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)
應收出口退稅-消費稅
5)對已申報退稅的出口貨物,實際收到出口退稅如與原申報退稅數不相符時,應調整差額,作如下會計分錄:
借:自營出口銷售成本
貸:應收出口退稅-增值稅
-消費稅
6)對已辦理申報退稅的出口貨物,如發生退關或退貨的,出口企業應按規定到其主管的稅務機關申報辦理《出口商品退運已補稅證明》,根據其主管稅務機關規定的應補交稅款,作如下會計分錄:
借:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)
自營出口銷售成本(消費稅)
貸:自營出口銷售成本(不予退稅) (按征退稅率之差計算)
銀行存款
對出口企業尚未申報退稅的退關退貨,不應補交稅款,也不作上述會計分錄。
外貿企業會計分錄:
一、會計核算:
進貨時:
借:存貨類科目
應交稅金——應交增值稅—進項稅金
貸:銀行存款 或 往來科目
申報時,若退稅率是17%則
借:應收出口退稅
貸:應交稅金——-出口退稅
外貿企業賬務處理,
1、購進商品準備用于出口,
借:庫存商品,
借:應交稅金—應交增值稅—進項稅額,
貸:應付帳款 、銀行存款,
2、出口商品,
借:應收賬款,
貸:主營業務收入,
3、根據購進商品對應的退稅率,計算出應收退稅額和轉成本額,
借:其他應收款—應收出口退稅供貨發票不含稅金額 *退稅率,
貸:應交稅金—應交增值稅—出口退稅,
借:主營業務成本
貸:應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出,
4、出口單據收齊且信息齊全申報成功,稅局審核完畢,退回稅款,
借:銀行存款
貸:其他應收款—應收出口退稅,
其他的業務跟一般企業一樣的寫分錄。
購進商品:
借:庫存商品。
借:應交稅費—應交增值稅—進項稅額。
貸:銀行存款或應付賬款出口按匯率折算成人民幣價值。
借:銀行存款—外幣戶,或應收賬款。
貸:主營業務收入征稅和退稅差
借:主營業務成本
貸:應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出結轉成本時
借:主營業務成本
貸:庫存商品退稅款批復下來,款未到賬。
借:應收補貼款—出口退稅。
貸:應交稅費—應交增值稅—出口退稅退稅款進賬。
借:銀行存款,貸:應收補貼款—出口退稅批復上有免抵額的。
借:應交稅費—應交增值稅—出口抵減內銷商品應納稅額。
貸:應交稅費—應交增值稅—出口退稅海運費應沖減銷售收入,免稅時要錄入。
借:主營業務收入。
貸:銀行存款或應付款外幣兌換人民幣匯率差和收匯時中間行的扣款,借記財務費用—匯兌損溢。
《還要注意免稅和退稅的期限(稅務上有規定的)》
拓展資料:
賬務: