外貿企業會計分錄:
一、會計核算:
進貨時:
借:存貨類科目
應交稅金——應交增值稅—進項稅金
貸:銀行存款 或 往來科目
申報時,若退稅率是17%則
借:應收出口退稅
貸:應交稅金——-出口退稅
法律主觀:
我國的出口退稅制度參照了外國的制度經驗,結合我國實際操作而形成的。一、外貿企業出口退稅如何計算一般來說,出口貨物應退稅額等于計稅依據乘以退稅率,當期(次)應退稅額等于當期(次)各出口貨物應退稅額的總和。但對進料加工復出口貨物,由于進口料件給予了免稅,因此應計算抵減部分退稅額。有關計算公式如下:1.一般貿易、加工補償貿易和易貨貿易出口貨物應退稅額=計稅依據×適用退稅率2.委托加工收回后出口的貨物應退稅額=原材料金額×退稅率+工繳費金額×14%3.進料加工復出口貨物應退稅額=計稅依據×退稅率-銷售進口料件應抵減退稅額銷售進口料應抵減退稅額=銷售進口料件金額×退稅率-海關對進口料件實征增值稅稅額出口退稅計算的關鍵是,正確確定出口貨物的計稅依據和退稅率。對進料加工復出口貨物的銷售進口料件應抵減退稅額,由于加工后的貨物是分次出口的,核銷期很長,很難具體確定哪一次出口貨物該抵減多少退稅額。因此,一般由主管出口退稅的國稅機關在開具"進料加工貿易申請表"后,從企業應退稅款中扣除。二、外貿企業出口退稅如何計算1.有關證件的送驗及登記表的領取企業在取得有關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后,應于30日內辦理出口企業退稅登記2.退稅登記的申報和受理企業領到"出口企業退稅登記表"后,即按登記表及有關要求填寫,加蓋企業公章和有關人員印章后,連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關,稅務機關經審核無誤后,即受理登記。3.填發出口退稅登記證稅務機關接到企業的正式申請,經審核無誤并按規定的程序批準后,核發給企業"出口退稅登記";4.出口退稅登記的變更或注銷當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時,應根據實際需要變更或注銷退稅登記。三、外貿企業出口退稅所需材料1.報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續,以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。2.出口銷售發票。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證,是外商購貨的主要憑證,也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。3.進貨發票。提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量,是否是生產企業的銷售價格,以便劃分和計算確定其進貨費用等。4.結匯水單或收匯通知書。5.屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品,凡以到岸價CIF結算的,還應附送出口貨物運單和出口保險單。6.有進料加工復出口產品業務的企業,還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱,進料成本金額和實納各種稅金額等。7.產品征稅證明。8.出口收匯已核銷證明。9.與出口退稅有關的其他材料。
外貿企業出口退稅怎么計算?附賬務處理
外貿企業多數業務都會涉及出口退稅的問題,出口退稅其實是一個“國際慣例”而非“政策優惠”。怎么計算外貿企業出口退稅?如何做賬?就以上問題,本文將作詳細解答。
外貿企業出口退稅計算公式
外貿企業出口貨物增值稅以購進出口貨物增值稅專用發票上所注明的金額或者海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格作為計稅依據,計算時必須要掌握以下公式:
應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率
外貿出口退稅賬務處理
1、采購貨物時(有專票):
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款
2、出口貨物收入,按FOB價核算:
借:應收賬款
貸:主營業務收入
注:出口免銷項稅,不計提銷項稅
3、結轉成本:
借:主營業務成本
貸:庫存商品
4、出口貨物存在征收和退稅的稅率差,這部分需轉入成本:
借:主營業務成本
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
5、計提出口退稅款:
借:應收出口退稅款
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
6、收到出口退稅:
借:銀行存款
貸:應收出口退稅款
外貿企業出口退稅的詳細流程
出口退稅是什么?
1、出口貨物退(免)稅是指在國際貿易業務中,對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅、消費稅。出口退稅一般包括免稅、免退稅、免抵退稅三種方式,其中的免稅也就是不交稅,無需計算,退稅需要計算和理解。
2、出口退稅是為了將出口貨物的整體稅負歸零,有效避免國際雙重課稅,減輕企業稅負。
3、出口退稅體現了公平稅負原則、零稅率原則。
代理進出口業務如何做賬
代理出口的會計處理
1、收到代出口商品時
借:受托代銷商品
貸:代銷商品款
2、出口銷售時,按實際售價
借:銀行存款(應收帳款等)
貸:應付帳款
同時結轉商品銷售成本
借:代銷商品款
貸:受托代銷商品
3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續費收入
借:應付帳款
貸:代購代銷收入(手續費收入)
銀行存款
代理進口的會計處理
1、收到委托單位的收購資金時
借:銀行存款
貸:應付帳款
2、支付代購進口商品貨款及運雜費時
借:商品采購(進價成本)
應收帳款--××單位(代墊運雜費)
貸:銀行存款
3、將購進商品移交委托方并結算手續費收入時
借:應付帳款
貸:商品采購(進價成本)
應收帳款(代墊運雜費)
代購代銷收入(代理手續費)
退回委托單位多給的收購資金時
借:應付帳款
貸:銀行存款
進口關稅怎么繳納
1、不繳納消費稅的:
(1)關稅=關稅完稅價格×關稅稅率
(2)進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率
2、繳納消費稅的
(1)關稅=關稅完稅價格×關稅稅率
(2)進口消費稅
①實行從價定率的(如煙絲)
進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率.
②實行復合計稅的(如卷煙).
進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率.
進口關稅主要作用:
1、各種名目的關稅也都是進口稅,例如,優惠關稅、最惠國待遇關稅、普惠制關稅、保護關稅、反傾銷關稅、反補貼關稅、報復關稅等.使用過高的進口關稅,會對進口貨物形成壁壘,阻礙國際貿易的發展.
2、進口關稅會影響出口國的利益,因此,它成為國際間經濟斗爭與合作的一種手段,很多國際間的貿易互惠協定都以相互減讓進口關稅或給以優惠關稅為主要內容.
3、"關稅及貿易總協定"就是為了促進國際貿易和經濟發展為目的而簽訂的一個多邊貿易協定,它倡導國際貿易自由化,逐步取消各種貿易壁壘,其中最主要的一項措施就是通過締約方之間的相互協商、談判,降低各國的進口關稅水平,對締約方的關稅加以約束,不得任意提高.
4、由于關稅是通過市場機制調節進出口流量的,在階段還允許以進口關稅作為各國保護本國經濟的合法手段.但通過幾個回合的關稅減讓談判,各國的關稅水平大大降低.
代理進出口業務如何做帳?通過以上的介紹各位小伙伴清楚了嗎?進出口業務相對來說還是比較復雜的,如果沒有進出口權限或者不是很熟悉這套流程,可以找進出口代理公司,需要注意的是,進口發票盡量開雙抬頭的,這樣不影響抵扣進項稅.
1、出口時:\x0d\x0a借:應收賬款-應收外匯賬款XXX(500美金*6
8317)3415
85元\x0d\x0a 貸:主營業務收入(出口銷售)3415
85元;\x0d\x0a2、結轉成本:\x0d\x0a借:主營業務成本(出口成本)(進貨不含稅金額)\x0d\x0a 貸:庫存商品XXX 進貨不含稅金額)\x0d\x0a3、申報退稅:\x0d\x0a借:應收賬款-應收出口退稅(進貨不含稅金額*16%)\x0d\x0a 貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)(進貨不含稅金額*16%)\x0d\x0a4、不可退稅部分轉成本:\x0d\x0a借:主營業務成本(出口成本)(進貨不含稅金額*1%)\x0d\x0a貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)(進貨不含稅金額*1%)\x0d\x0a5、申報表填增值稅申報表一第28行開具的“其他普通發票”欄下填開具的出口發票數量,第29行開具的“其他普通發票”欄下填出口銷售金額3415
85,第32行開具的“其他普通發票”欄下填出口銷售金額3415
85
收到出口退稅時如何記賬?
退稅機關確認應退稅額后,
借:其他應收款——應收出口退稅(增值稅)
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
收到退稅款后
借:銀行存款
貸:其他應收款——應收出口退稅(增值稅)
收到出口退稅如何做憑證1、收到出口退稅做憑證的方法:借:銀行存款 貸:應交增值稅-出口退稅
2、憑證又稱會計憑證,是指能夠用來證明經濟業務事項發生、明確經濟責任并據以登記賬簿、具有法律效力的書面證明。
3、它可以分為兩大類:即原始憑證和記賬憑證。
所謂原始憑證,又稱單據,是在經濟業務事項發生或者完成時填寫的,用來證明經濟業務事項已經發生或者完成,以明確經濟責任并用作記賬原始依據的一種憑證,它是進行會計核算的重要資料。
所謂記賬憑證,是指會計人員根據稽核無誤的原始憑證及有關資料,按照經濟業務事項的內容和性質加以歸類,并確定會計分錄,作為登記會計賬簿依據的會計憑證。在整個會計核算過程中,會計憑證是第一個關口,如果使用的憑證是虛假的或者是不合法的,那么整個會計核算就不可能是真實的。
收到出口退稅款后,要怎么操作?收到出口退稅款后。直接做賬就OK了。退稅軟體中不用再做任何操作的。退稅軟體的作用只是一個