借:庫存商品 10000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1700
貸:銀行存款 11700
借:銀行存款 15000
應收出口退稅 1500
貸:主營業務收入 15000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1500
同時 借:銀行存款 1500
貸:應收出口退稅 1500
其實你題目少了一個進項轉出,就是外銷的增值稅稅率與退稅率的差額要作進項轉出的
\x0d\x0a進項轉出=20000*(17%-13%)=800
既然沒涉及,我就按照上面來解釋:\x0d\x0a出口退稅簡單地說是退進項稅額,因為出口免稅,你買材料肯定有進項稅額,如果是內銷肯定有銷項稅額,那就要繳納增值稅,但是外銷免稅,就沒有銷項了,那么進項稅額就會留抵,所以退稅就退進項稅額,也就是退留抵數
\x0d\x0a第一種情況:留抵2800,計算出退稅2600,還有200留抵
(正確做法應該是退2000,800進項轉出,留抵2800-800=2000),但是一般非出口企業如果留抵,那留抵數是永遠退不回來的,即使你企業注銷破產了,留抵很多很多,也退不回來的
因此出口退稅退稅不是叫優惠不優惠問題,只是退回你進項稅額而已
其實就是說出口免稅,如果出口不免稅,銷項稅額=20000*17%=3400,繳納增值稅=3400-2800=600,這樣反而不退稅,還要繳納稅款
\x0d\x0a第二種情況,免抵退稅額大于留抵數,多余的部分就要繳納城建稅、教育費附加,就是以600為計稅依據,繳納城建稅、教育費附加了
1
根據"當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額":借:主營業務成本貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)2
根據"當期免抵稅額":借:應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)貸:應交稅費-應交增值稅(出口退稅)3
貿易型企業加工費退稅的會計分錄是,
借:其他應收款—應收出口退稅款(增值稅),
貸:應交稅費—應交增值稅(出口退稅)。
之后實際收到退稅款項的時候,
借:銀行存款,
貸:其他應收款—應收出口退稅款(增值稅)。
一、應納稅額為正數,即免抵后仍應繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額)。此時,賬務處理如下:
借:應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅金———未交增值稅
借:應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸:應交稅金———應交增值稅(出口退稅)
二、應納稅額為負數,即期末有留抵稅額,對于未抵頂完的進項稅額,不做會計分錄;當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時,可全部退稅,免抵稅額為0。此時,賬務處理如下:
借:應收補貼款
貸:應交稅金———應交增值稅(出口退稅)
三、應納稅額為負數,即期末有留抵稅額,對于未抵頂完的進項稅額,不做會計分錄;當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時,可退稅額為留抵稅額,免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時,賬務處理如下:
借:應收補貼款 應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸:應交稅金———應交增值稅(出口退稅)
四、生產企業出口退稅賬務處理是會計實務中的一個難點,目前,我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上,對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式:
1,當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;
2,免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;
3,當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。
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