散戶(個體戶):1-2%;回收站(小規模):按小微企業辦法(2019年13號文):財政部對小規模(小微企業)有稅收優惠:應稅額100萬以內按5%;100萬-300萬按10%,300萬以上20%。;廢鋼加工企業(一般人):查帳征收按實際結果計算,按應稅額的25%計算。
2019.01.17.財政部稅務總局“關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知”財稅(2019)13號:1.對月銷售額10萬元以下(含)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅;2.對小型微利企業年應稅額100萬以內,按5%(25%*20%)交所得稅;100-300萬元按10%(50%*20%)交所得稅。3.小型微利企業:應稅額小于300萬元、從業人數小于300人、資產總額小于5000萬等3個條件;
個體戶(散戶)的稅收政策
稅局代開的增值稅3%;所得稅按應稅所得計算:小于3萬:5% -0元;3萬-9萬:10%-1500元;9萬-30萬:20%-10500元;30-50萬:30%-40500元;大于50萬:35%-65500元,一般按銷售額的1%-2%核算預交。
各種優惠政策
工信部準入企業
財政部國家稅務總局財稅〔2015〕78號關于印發《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》的通知:納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務(以下稱銷售綜合利用產品和勞務),可享受增值稅即征即退(30%)政策;對廢鋼鐵加工企業的要求:入圍工信部準入企業.
發改委的城市礦產企業
與工信部準入企業享受同樣的稅收政策(30%增值稅即征即退)及部分投資補貼。
地方給予的優惠政策
各個地方為了增GDP或財政收入,通過招商引資方式,引入外部企業至開發區或經濟園區,通過財政補貼給予企業一些優惠政策,補貼比例按企業對地方的貢獻度(稅收地方留成部分)大小,30-95%甚至更高,但貢獻度的額度有一定的要求。
化解稅收風險的建議
通過以上的分析,個體不開票的原因主要還是稅負過重,開票后導致經營虧損,無利可圖,因此解決的途徑之一就是降低開票負擔--降低稅負,1)增值稅降為0%,2)所得稅率降為0.5%。因此建議采用如下措施:
1.取消個體戶和小規模的增值稅,增值稅后移至一般人環節征收
將散戶及小規模納稅人的增值稅降為0%,增值稅移至“一般人”環節征收,這樣做全產業鏈增值稅并沒有少收,由原來的個體戶或小規模征3%、一般人征10%,變為個體戶或小規模征0%、一般人征13%。
2.降低個體戶和小規模開票的所得稅率至0.5%
2.1將個體戶的所得稅率降為0.5%,開票時按銷售價交納;
2.2小規模可以選擇兩種方案:
(1)按2019財稅13號文交納所得稅--按應納稅額的5%、10%、20%不同交納(按季交納),
(2)也可以選擇按0.5%交納所得稅(開票時按銷售價交納)。如果以0.5%測算,每噸稅費為2500*0.5%=12.5元,盈利30-12.5=17.5元/噸,只要價差大于12.5元,供應商(個體戶或小規模)都愿意去開票。
3.納稅類別變更給予一定的寬限期
超過經營額規定的個體戶或小規模經營者,暫不要求改變納稅類型,給予一定的(3年)的寬限期,到期后再改變納稅類別(個體戶--小規模,小規模--一般人)。
4.總交稅額比較
4.1增值稅:現在1)個體戶3%+一般人(13%-3%)= 13%;2)小規模3%+一般人(13%-3%)=13%;增值稅后行移至一般納稅人后:1)個體戶0%+一般人(13%-0%)= 13%;2)小規模0%+一般人(13%-0%)=13%;全流通環節增值稅不變。
4.2所得稅:個體戶:現在1%-2%,但征收率幾乎為零,即使按10%測算,則所得稅收得率為1.5%*10%=0.15%;所得稅降至0.5%,供應商愿意去開票,所得稅征收率會大大提高,按90%測算,所得稅收得率為0.5%*90%=0.45%。
四、結論
通過以上所述措施--降低個體戶和小規模環節的增值稅和所得稅率,使得個體戶(小規模)從不愿意開票變為愿意開票,不僅不會使稅收流失,還會增加稅收,對個體戶、加工企業、政府都有利,達到三方共贏的目的。
1.政府增加稅收
按社會回收廢鋼流通量(不帶票)占總廢鋼鐵資源量的70%計算(鋼廠自廠20%,加工尾料10%帶票),2018年回收廢鋼量為70%*2.2億噸=15400萬噸,可以多收所得稅15400萬噸*2500元/噸*0.45%=15400萬噸*11.25元/噸=17.3250億元;
2.有了進項票后,消除稅收風險
2.1消除了個體戶或小規模的偷逃稅風險,并且作為納稅人,可以理直氣壯地行走社會,社會地位可以得到極大提高;
2.2消除了加工企業(一般人)的成本(所得稅)核算風險和增值稅虛開風險,有了進項票,可以進行正常的成本核算和增值稅進項抵扣;可以免除加工企業為了自證業務真實性所耗費的成本(收購單、出庫單、磅碼單、質檢單、運輸單、車輛照片等等都可以取消),降低企業的經營成本,同時大規模減少了稅務部門及其他相關部門(公安審計)核查人力物力。
3.規范市場經營秩序,有利于廢鋼產業的良性發展
3.1由于大部分經營者(個體戶、小規模)都主動積極開票,不開票的經營者會很快被市場淘汰,凈化了市場空氣,規范了市場經營;
3.2異地開票現象會大大減少,可以進一步降低政府管理成本;
3.3規范經營程度提高后,有利于廢鋼產業的良性發展。
稅收分類編碼:貨物-金屬及非金屬制品-黑色金屬冶煉及壓延產品-鋼材,貨物名稱:廢鋼材
廢鋼回收行業類企業可以在園區注冊公司,將企業銷售結算業務放在新公司,新公司繳納的每一筆稅金增值稅稅金均可享受高達90%的稅收返還政策,企業所得稅核定1%。 稅務籌劃的核心是:遵守稅法、不違反稅法,并在納稅行為發生前,進行規劃、設計、安排,達到減輕稅收負擔的目的。尋找稅收洼地,企業依法依規納稅,合法享受政策。
《中華人民共和國個人所得稅法》 第二條 下列各項個人所得,應當繳納個人所得稅:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務報酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權使用費所得;
(五)經營所得;
(六)利息、股息、紅利所得;
(七)財產租賃所得;
(八)財產轉讓所得;
(九)偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得前款第一項至第四項所得,按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得,依照本法規定分別計算個人所得稅。