一、退增值稅:
退稅金額=出口金額*增值稅退稅率
1、外貿企業采購貨物,獲得增值稅進項發票:
借:物資采購
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款等
2、銷售:
借:應收賬款等
貸:主營業務收入
3、結轉成本:
借:主營業務成本
貸:庫存商品
4、轉成本的不能退稅的進項稅額=原抵扣進項稅額-退稅額
借:主營業務成本
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
5、按照規定的退稅率計算的出口退稅:
借:其他應收款——應收出口退稅
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
6、收到出口退稅:
借:銀行存款
貸:其他應收款——應收出口退稅
二、退消費稅
退稅金額=出口金額*消費稅退稅率
1、報關出口后申請出口退稅
借:其他應收款——應收出口退稅
貸:主營業務成本
2、收到退還的消費稅
借:銀行存款
貸:其他應收款——應收出口退稅
外貿企業進貨到出口退稅會計分錄
購進商品驗收入庫時:
借:庫存商品——庫存出口商品
100000
元
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
17000
元
貸:銀行存款
117000
元
出口報關銷售時:
借:應收外匯賬款
123000
元
貸:主營業務收入——出口銷售收入
123000
元
結轉出口商品成本:
借:主營業務成本
100000
元
貸:庫存商品——庫存出口商品
100000
元
申報出口退稅時:
應退增值稅額=100000
元×15%=15000(元)
;
轉出增值稅額=100000*2%=2000(元)
;
應退的增值稅財務處理:
借:應收出口退稅
15000
元
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)15000
元
進項稅額轉出時:
借:主營業務成本
2000
元
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)2000
元
收到增值稅退稅款時:
借:銀行存款
15000
元
貸:應收出口退稅
15000
元.
我的意見分錄:
1、收到匯款,但未結匯
借:銀行存款-美元戶
$5000
7.0(假設即時匯率)
35000
貸:主營業務收入-自營出口銷售收入
$5000
7.0
35000
借:財務費用
$20
7.0
140
貸:銀行存款-美元戶
$20
7.0
140
2、月末結匯:
借:銀行存款-人民幣戶
$5000
(銀行賣出匯率)
貸:銀行存款-美元戶$5000
(即時匯率)
借/貸:財務費用-匯兌損益
(差額)
應該是這么做的,